Tu viens de te lancer en libéral. Ou tu y penses sérieusement. Et dès que tu commences à creuser la question administrative, tu tombes sur un alphabet soup qui donne le tournis : BNC, micro-BNC, 2035, DAS2, URSSAF, CARPIMKO…
Bonne nouvelle : si ton chiffre d’affaires reste sous le seuil du micro-BNC (et c’est le cas pour la grande majorité des remplaçants et des jeunes installés) ta comptabilité est bien plus simple qu’on ne te l’a dit. On te explique tout, étape par étape, sans jargon inutile.
Le régime micro-BNC : c’est quoi exactement ?
En tant que kiné libéral, tu exerces sous le régime des Bénéfices Non Commerciaux (BNC). La distinction avec les salariés est simple : tu vends ton savoir-faire, tu n’es pas rémunéré par un employeur, et tu déclares un bénéfice pas un salaire.
Le régime micro-BNC est la version simplifiée de ce système. Il s’applique automatiquement si ton chiffre d’affaires annuel ne dépasse pas le seuil légal. Son fonctionnement est d’une simplicité remarquable :
| Comment fonctionne le micro-BNC ? 1. Tu déclares ton chiffre d’affaires brut encaissé (tes honoraires totaux). 2. L’administration fiscale applique automatiquement un abattement forfaitaire de 34 %. 3. Tu es imposé(e) sur les 66 % restants, sans avoir à détailler tes charges réelles. 4. Pas de déclaration 2035. Pas de liasse fiscale. Pas de comptabilité formelle. |
En 2026, le seuil du micro-BNC a été revalorisé à 83 600 € de chiffre d’affaires annuel (contre 77 700 € sur la période 2023-2025). Ce seuil s’applique pour les revenus de 2026, 2027 et 2028. Le basculement obligatoire en déclaration contrôlée n’intervient qu’après deux années consécutives de dépassement.
Concrètement : pour un remplaçant qui génère 50 000 € de CA annuel, le micro-BNC s’applique sans question. Pour un titulaire dont le CA tourne autour de 85 000 € (la moyenne nationale) le seuil est désormais tangent.
Micro-BNC ou déclaration contrôlée : lequel choisir ?
C’est la question que tout kiné libéral se pose dès la première année. Et la réponse n’est pas toujours celle qu’on croit.
| Micro-BNC | Déclaration contrôlée (2035) | |
|---|---|---|
| Seuil CA | En dessous de 83 600 € | Au-dessus de 83 600 € (ou sur option) |
| Abattement | 34 % forfaitaire automatique | Déduction des charges réelles |
| Comptabilité requise | Journal de recettes uniquement | Comptabilité complète (recettes + dépenses) |
| Déclaration fiscale | 2042-C-PRO uniquement | 2035 + 2042 |
| Complexité administrative | Très faible | Élevée (comptable recommandé) |
| Avantageux si… | Charges réelles < 34 % du CA | Charges réelles > 34 % du CA |
Le piège du micro-BNC pour les kinés : l’abattement forfaitaire de 34 % est souvent inférieur aux charges réelles. Les données UNASA montrent que les charges moyennes des kinés libéraux représentent entre 47 et 55 % de leur CA. Si tu es dans cette situation, la déclaration contrôlée te coûte moins d’impôt.
La règle simple : additionne tes cotisations sociales + tes frais de véhicule + tes autres charges. Si le total dépasse 34 % de ton CA, la déclaration contrôlée est plus avantageuse. En cas de doute, un coup de fil à un comptable spécialisé vaut le coût.
Tes obligations comptables concrètes en micro-BNC
L’avantage du micro-BNC, c’est sa légèreté administrative. Voici exactement ce que tu dois faire et ce que tu n’as pas à faire.
Ce que tu dois tenir : le journal de recettes
En micro-BNC, tu es obligé(e) de tenir un journal de recettes chronologique. Il doit mentionner pour chaque recette :
- La date d’encaissement
- L’identité du débiteur (patient ou organisme payeur)
- Le montant encaissé
- La nature de la prestation
Ce journal peut être tenu sur un simple tableur Excel, un carnet, ou (bien mieux) via un logiciel dédié qui l’automatise complètement.
Ce que tu dois déclarer : la 2042-C-PRO
Une seule déclaration fiscale en micro-BNC : la 2042-C-PRO, à remplir en même temps que ta déclaration de revenus annuelle. Tu y reportes simplement ton CA brut encaissé. L’abattement de 34 % est calculé automatiquement par l’administration.
Ce que tu dois conserver : les justificatifs
Même en micro-BNC, tu dois conserver tous tes justificatifs pendant 10 ans : feuilles de soins, relevs bancaires, factures de matériel, notes de frais. En cas de contrôle fiscal, tu dois pouvoir justifier tes recettes. Conserve également les doubles en format numérique — les tickets de caisse s’effacent vite.
Ce que tu n’as pas à faire en micro-BNC
| En micro-BNC, tu n’as pas à : – Remplir la déclaration 2035 – Tenir une comptabilité formelle de recettes ET dépenses – Détailler tes charges réelles – Adhérer à une Association de Gestion Agréée (AGA) pour éviter la majoration fiscale (supprimée en 2023) – Produire une liasse fiscale |
Le calendrier fiscal de la première année : ne rate aucune échéance
La première année en libéral, les délais administratifs arrivent souvent par surprise. Voici le calendrier à avoir en tête.
| Période | Échéance | Ce que tu dois faire |
|---|---|---|
| Dès le 1er rempla | Immédiat | Inscription URSSAF via formalites.entreprises.gouv.fr |
| Dès le 1er rempla | Immédiat | Inscription CARPIMKO |
| 1ère année | Continu | Tenir ton journal de recettes chaque mois |
| 1ère année | Nov-Déc | Provisionner pour la régularisation URSSAF à venir |
| Printemps année N+1 | Avril-Juin | Déclaration de revenus 2042-C-PRO |
| Année N+2 | Variable | Régularisation URSSAF sur revenus réels de N |
| Si CA > 83 600 € 2 ans de suite | Année N+2 | Basculement obligatoire en déclaration contrôlée |
Le point crucial sur la régularisation URSSAF : les deux premières années, tu paies sur une base forfaitaire (19 % du PASS 2026 = 48 060 €). Mais en année 3, tu es régularisé(e) sur tes revenus réels. Si ton CA a été élevé dès le départ et que tu n’as rien provisionné, la facture peut faire très mal. Règle simple : mets 30 % de ton bénéfice de côté chaque mois dès le premier jour.
Les erreurs les plus fréquentes en première année
❌ Erreur 1 : ne pas s’inscrire à l’URSSAF dès le premier remplacement
Les cotisations sont dues dès le premier jour d’activité (Rep. ACOSS du 09/04/2019). Commencer à remplacer sans s’être inscrit, c’est s’exposer à des pénalités de retard.
❌ Erreur 2 : choisir le micro-BNC sans vérifier si c’est avantageux
Si tes charges réelles dépassent 34 % de ton CA, ce qui est fréquent dès que tu as un cabinet, le micro-BNC te coûte plus cher. Fais le calcul avant de choisir.
❌ Erreur 3 : ne rien provisionner pour la régularisation URSSAF
La régularisation de la 3ème année est la principale mauvaise surprise des jeunes kinés libéraux. Provisionne 30 % de ton bénéfice chaque mois, sans exception.
❌ Erreur 4 : mélanger compte personnel et compte professionnel
Même si ce n’est pas obligatoire d’avoir un compte bancaire professionnel, mélanger les flux complique considérablement le suivi et la déclaration. Ouvre un compte dédié à ton activité libérale dès le départ.
❌ Erreur 5 : ne pas conserver ses justificatifs
Les feuilles de soins, les recevés patients, les factures de matériel : garde tout pendant 10 ans minimum, de préférence en version numérique.
Simplifier sa comptabilité micro-BNC avec un outil adapté
Tenir un journal de recettes manuellement, c’est possible. Mais c’est chronophage et source d’erreurs. Pour un kiné qui voit 20 à 30 patients par jour, la comptabilité est la dernière chose sur laquelle tu veux passer du temps le soir.
C’est exactement pour ça qu’existent des outils de comptabilité automatisée conçus pour les professions libérales.
| 📊 Notre partenaire Indy Indy est un logiciel de comptabilité conçu spécifiquement pour les indépendants et professions libérales, dont les kinésithérapeutes. Il automatise la gestion comptable du régime micro-BNC et de la déclaration contrôlée. Ce qu’Indy fait pour toi : – Import automatique de tes transactions bancaires – Catégorisation intelligente de tes recettes et dépenses – Génération automatique du journal de recettes – Aide à la préparation de ta déclaration 2042-C-PRO ou 2035 – Simulation de tes cotisations URSSAF et de ta provision à mettre de côté – Alertes sur les échéances fiscales |
FAQ : les questions que les kinés en micro-BNC nous posent
Est-ce que je peux rester en micro-BNC si mon CA dépasse 83 600 € une seule année ?
Oui. Le basculement obligatoire en déclaration contrôlée n’intervient qu’après deux années consécutives de dépassement. Si ton CA dépasse le seuil une seule année et revient en dessous l’année suivante, tu peux rester en micro-BNC.
Puis-je basculer en déclaration contrôlée même si mon CA est en dessous du seuil ?
Oui, sur option. Tu peux choisir la déclaration contrôlée même si tu es éligible au micro-BNC, si elle est plus avantageuse fiscalement. Cette option est valable 1 an et doit être dénoncée dans les délais de dépôt de la déclaration 2035 pour revenir au micro-BNC.
Est-ce que la TVA s’applique en micro-BNC pour les kinés ?
Non. Les actes de kinésithérapie sont exonérés de TVA, qu’ils soient conventionnés ou non. Cette exonération s’applique indépendamment du régime fiscal choisi. Tu n’as pas à collecter ni à déclarer de TVA.
Faut-il un comptable en micro-BNC ?
Ce n’est pas obligatoire. La plupart des kinés en micro-BNC gèrent leur comptabilité seuls, surtout avec un outil automatisé. En revanche, dès que ton CA approche du seuil ou que tu envisages de passer en déclaration contrôlée, consulter un expert-comptable spécialisé santé libérale est une décision rentable, ses honoraires sont déductibles.
Le remplacement kiné est-il comptabilisé différemment du cabinet ?
Non. Que tu sois remplaçant ou titulaire, tu déclares tes recettes nettes (c’est-à-dire les honoraires que tu as effectivement encaissés, après rétrocession pour le titulaire, ou les honoraires reçus après reversement au titulaire pour le remplaçant). La mécanique de déclaration est identique dans les deux cas.
Qu’est-ce que le DAS2 et est-ce que ça me concerne ?
Le DAS2 concerne le titulaire, pas le remplaçant. Le titulaire doit déclarer toute rétrocession dépassant 1 200 € par an vers un même remplaçant. Si tu es remplaçant, tu n’as pas à remplir ce formulaire. En revanche, tu dois déclarer les honoraires que tu as reçus dans ta propre déclaration de revenus.
Ce qu’il faut retenir
| Le régime micro-BNC en 5 points clés : 1. Seuil 2026 : 83 600 € de CA annuel. En dessous, tu es en micro-BNC par défaut. 2. Abattement de 34 % automatique : simple, mais pas toujours avantageux si tes charges réelles sont plus élevées. 3. Seule obligation comptable : un journal de recettes chronologique. 4. Seule déclaration fiscale : la 2042-C-PRO, en même temps que ta déclaration de revenus. 5. La régularisation URSSAF de la 3ème année est la principale surprise à anticiper : provisionne 30 % dès le départ. Pour automatiser tout ça et ne plus y penser : Indy est l’outil partenaire de Rempleo pour la comptabilité des kinés libéraux. Découvre le micro-BNC pour kiné libéral sur indy.fr |
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